Impozitarea dividendelor și a veniturilor din investiții în 2026. Obligații fiscale, CASS și termene de declarare
Luna mai reprezintă, pentru mulți investitori și asociați în societăți comerciale, perioada în care trebuie analizate obligațiile fiscale generate de veniturile din investiții.
În contextul aprobării situațiilor financiare anuale și al modificării cotei de impozitare aplicabile dividendelor începând cu anul 2026, este importantă clarificarea regimului fiscal aplicabil dividendelor, veniturilor din titluri de participare și obligațiilor privind contribuția de asigurări sociale de sănătate (CASS).
Majorarea impozitului pe dividende începând cu 2026
Începând cu data de 1 ianuarie 2026, veniturile sub formă de dividende sunt supuse unei cote de impozitare de 16%.
Această cotă se aplică:
- dividendelor distribuite către acționari sau asociați;
- câștigurilor obținute ca urmare a deținerii de titluri de participare la organisme de plasament colectiv;
- veniturilor provenite din fonduri deschise de investiții și societăți de investiții.
Regimul fiscal este reglementat de dispozițiile Codului Fiscal privind veniturile din investiții.
Cine are obligația reținerii și plății impozitului?
Obligația calculării, reținerii și virării impozitului pe dividende aparține persoanei juridice care distribuie veniturile.
Astfel, societatea:
- calculează impozitul datorat;
- reține impozitul la momentul plății dividendelor;
- virează sumele către bugetul de stat în termenul legal.
În practică, asociatul sau acționarul primește suma netă, după reținerea impozitului.
Termenele de plată a impozitului pe dividende
Potrivit legislației fiscale, impozitul aferent veniturilor din investiții se virează:
- până la data de 25 inclusiv a lunii următoare celei în care se efectuează plata dividendelor;
- în cazul dividendelor distribuite, dar neplătite până la sfârșitul anului în care s-a aprobat distribuirea, până la data de 25 ianuarie inclusiv a anului următor.
Respectarea acestor termene este esențială pentru evitarea accesoriilor fiscale și a eventualelor sancțiuni.
Obligația de plată a CASS pentru veniturile din investiții
Deși impozitul pe dividende este reținut la sursă de către societate, obligația privind contribuția de asigurări sociale de sănătate (CASS) revine persoanei fizice beneficiare a veniturilor.
Veniturile din dividende fac parte din categoria veniturilor prevăzute de art. 155 alin. (1) lit. c)-h) din Codul Fiscal, alături de:
- venituri din drepturi de proprietate intelectuală;
- venituri din cedarea folosinței bunurilor;
- venituri agricole;
- venituri din asocieri;
- alte venituri din investiții.
Aceste venituri se cumulează pentru determinarea plafonului în funcție de care se datorează CASS.
Când se datorează CASS
Persoanele fizice datorează CASS dacă valoarea cumulată a veniturilor realizate într-un an fiscal este cel puțin egală cu echivalentul a 6 salarii minime brute pe țară.
Baza de calcul a CASS se stabilește astfel:
Venituri între 6 și 12 salarii minime
Baza de calcul este egală cu 6 salarii minime brute.
Venituri între 12 și 24 salarii minime
Baza de calcul este egală cu 12 salarii minime brute.
Venituri de cel puțin 24 salarii minime
Baza de calcul este egală cu 24 salarii minime brute.
Prin urmare, obligația privind CASS nu depinde exclusiv de valoarea dividendelor, ci de totalul veniturilor încadrate în categoriile prevăzute de Codul Fiscal.
Declarația unică – Formularul 212
În situația depășirii plafonului legal, contribuabilul are obligația:
- să stabilească obligația de plată a CASS;
- să depună Formularul 212 – „Declarație unică privind impozitul pe venit și contribuțiile sociale datorate de persoanele fizice”.
Termenul de depunere este:
25 mai inclusiv a anului următor celui în care au fost realizate veniturile.
Nedepunerea declarației poate atrage obligații fiscale suplimentare, dobânzi și penalități.
Concluzie
Modificarea cotei de impozitare a dividendelor la 16% începând cu anul 2026 determină o creștere semnificativă a sarcinii fiscale aplicabile veniturilor din investiții.
În același timp, investitorii trebuie să acorde o atenție deosebită obligațiilor privind CASS și depunerii declarației unice, întrucât acestea nu sunt gestionate de societatea care distribuie dividendele, ci de contribuabilul persoană fizică.
Analiza corectă a plafonului fiscal și respectarea termenelor declarative sunt esențiale pentru evitarea riscurilor fiscale.
