Avocat drept fiscal: În acest articol ne propunem un scurt rezumat al principalelor modificări fiscale din anul 2026, urmând ca într-o intervenție ulterioară să exprimăm un punct de vedere privind istoricul principalelor taxe si impozite atât din România dar și din alte state.

 

Modificări fiscale majore din 2026 – Ce se schimbă pentru persoanele fizice?

Începând cu 1 ianuarie 2026, persoanele fizice vor resimți o serie de modificări fiscale importante, cu impact direct asupra investițiilor, proprietăților și deținerii de autovehicule. Noile măsuri vizează creșterea veniturilor bugetare și introducerea unui regim de impozitare mai accentuat pentru activele considerate cu valoare ridicată.

În cele ce urmează, prezintăm pe scurt principalele schimbări și implicațiile lor practice.

1. Creșterea impozitului pe dividende

Impozitul pe dividende crește de la 10% la 16%, fiind aplicabil veniturilor realizate începând cu 1 ianuarie 2026.

Impact practic:

• scade randamentul net al investițiilor în societăți comerciale;
• devine mai puțin avantajoasă distribuirea frecventă de dividende;
• este necesară o regândire a politicilor de remunerare a asociaților.

2. Majorarea impozitului pe câștigurile de capital (bursă)

Se modifică regimul de impozitare pentru câștigurile obținute din tranzacționarea instrumentelor financiare:

• 6% pentru titluri de valoare deținute mai puțin de un an;
• 3% pentru titluri de valoare deținute mai mult de un an.

Impact practic:

• descurajarea tranzacțiilor speculative pe termen scurt;
• creșterea atractivității investițiilor pe termen lung;
• necesitatea unei evidențe mai riguroase a perioadei de deținere.

 Creșterea impozitului pe criptomonede

Impozitul aplicabil câștigurilor obținute din criptomonede și alte monede virtuale crește de la 10% la 16%.

Impact practic:

• scade profitul net al investitorilor în active digitale;
• devine esențială declararea corectă și documentată a tranzacțiilor;
• crește riscul fiscal pentru nedeclararea câștigurilor.

4. Majorarea taxelor locale pentru vehicule

Taxele locale auto cresc semnificativ, în special pentru:

• vehiculele cu valoare de peste 375.000 lei (aprox. 73.600 euro, curs 5,09 lei);
• mașinile vechi și poluante.

În schimb:

• vehiculele moderne și hibride beneficiază de taxe mai reduse;
• se introduce un sistem mai accentuat de taxare pe criterii de valoare și impact asupra mediului.

Noutate pentru vehiculele electrice:

• din 2026, proprietarii vor plăti o taxă fixă anuală de 40 lei, indiferent de model sau putere;
• în anul 2025, impozitul a fost zero.

5. Creșterea impozitului pe locuințe

Începând cu 2026, impozitul pe clădiri va fi semnificativ modificat:

• valoarea impozabilă a clădirilor crește cu până la 80%;
• se elimină reducerile acordate până acum locuințelor vechi;
• crește povara fiscală pentru proprietarii de imobile rezidențiale.

Taxă suplimentară pentru proprietăți de mare valoare.

Se introduce o taxă nouă pentru locuințele evaluate la peste 2,5 milioane lei:

• 0,9% aplicat doar asupra sumei care depășește acest prag.

Această măsură vizează în mod direct proprietățile premium și marchează o schimbare de paradigmă în fiscalitatea imobiliară.

6. Concluzii

Anul 2026 aduce o creștere generalizată a poverii fiscale pentru persoanele fizice, în special pentru cele care:

• obțin venituri din investiții;
• dețin proprietăți sau autovehicule de valoare mare;
• activează în zone economice cu risc fiscal ridicat (cripto, bursă).

În acest context, devine esențială:

• planificarea fiscală din timp;
• analiza structurii investițiilor;
• consultarea unui specialist în drept fiscal pentru optimizarea riscurilor.

Ce se schimbă pentru PFA și activități independente

Începând cu 1 ianuarie 2026, persoanele fizice autorizate (PFA) și contribuabilii care obțin venituri din activități independente vor fi afectați de modificări semnificative privind contribuțiile sociale, cu impact direct asupra costurilor fiscale și a planificării financiare.

1. Creșterea plafonului pentru contribuția la sănătate (CASS)

Plafonul maxim de calcul pentru contribuția de asigurări sociale de sănătate (CASS) crește de la 60 de salarii minime brute la 72 de salarii minime brute, aplicabil veniturilor realizate începând cu anul 2026.

Ce înseamnă acest lucru în practică:

• baza maximă de calcul pentru CASS se majorează semnificativ;
• PFA-urile cu venituri mari vor datora CASS mai mare decât în anii anteriori;
• crește costul fiscal total pentru activitățile independente profitabile.

2. Impact asupra PFA-urilor cu venituri ridicate

Pentru contribuabilii care depășesc noul plafon de 72 de salarii minime brute:

• CASS se va calcula la nivelul plafonului maxim, indiferent de venitul efectiv realizat peste acest prag;
• diferența față de regimul anterior poate reprezenta o creștere anuală semnificativă a sarcinii fiscale.

Această modificare afectează în special:

• profesiile liberale (avocați, medici, notari, contabili);
• consultanții independenți;
• PFA-urile cu activitate constantă și venituri peste medie.

3. Necesitatea reconfigurării formei de desfășurare a activității

Creșterea contribuțiilor sociale readuce în discuție oportunitatea:

• continuării activității ca PFA;
• eventuale migrări către alte forme juridice (ex. societate cu răspundere limitată);
• optimizări ale structurii veniturilor și cheltuielilor deductibile.

Pentru anumite categorii de contribuabili, diferențele de taxare pot deveni semnificative începând cu 2026.

Ce se schimbă pentru firme?

Începând cu anul 2026, cadrul legal aplicabil societăților comerciale va fi înăsprit, fiind vizată în mod direct eliminarea firmelor inactive sau neconforme din punct de vedere fiscal și administrativ.

1. Măsuri privind disciplina societăților

Practici precum:

• capitalul social simbolic,
• lipsa unui cont bancar,
• nepublicarea bilanțurilor pe perioade îndelungate,
• inactivitatea fiscală,

vor putea conduce la sancționarea societății, declararea acesteia ca inactivă fiscal și, în anumite situații, chiar la dizolvarea automată.

2. Modificări pentru microîntreprinderi

Cea mai importantă schimbare constă în instituirea unei cote unice de impozitare de 1% din cifra de afaceri pentru microîntreprinderi.

3. Menținerea IMCA pentru firmele mari

Se menține impozitul minim pe cifra de afaceri (IMCA) pentru societățile cu venituri mai mari de 50 milioane euro, însă:

• cota de impozitare se reduce de la 1% la 0,5%.

4. Creșterea impozitului pe dividende

Impozitul aplicabil dividendelor distribuite către asociați crește:

• de la 10% la 16% la momentul retragerii profitului.

5. Limitarea deductibilității serviciilor externe

Pentru serviciile externe prestate de firme afiliate (proprietate intelectuală, management, consultanță), cota maximă deductibilă se reduce la:

• 1% din totalul cheltuielilor.

6. Majorarea capitalului social pentru SRL-uri

• SRL-urile cu o cifră de afaceri mai mare de 400.000 lei vor trebui să aibă un capital social minim de 5.000 lei.
• Firmele existente beneficiază de un termen de maximum doi ani pentru conformare.
• SRL-urile nou-înființate vor avea un capital social minim de 500 lei, cu posibilitatea majorării ulterioare.

7. Obligația de a deține cont bancar

Toate persoanele juridice vor avea obligația de a deține cel puțin un cont de plăți:

• la o bancă din România sau
• la Trezoreria Statului.

8. Asociații care dețin direct sau indirect peste 25% din părțile sociale/acțiuni în mai multe firme pot păstra regimul micro doar la o singură companie. Celelalte firme trec la impozit pe profit, adică taxe mai mari.

 Impact la nivel local în Municipiul Brașov

HCL nr. 1142 din 22.12.2025 privind impozitele și taxele locale pentru anul 2026

Pe lângă modificările fiscale de aplicabilitate națională, autoritățile locale din Municipiul Brașov au adoptat, prin HCL nr. 1142 din 22.12.2025, o serie de măsuri care conduc la majorări semnificative ale taxelor locale, cu efect direct asupra persoanelor fizice și juridice.

1. Majorarea accentuată a impozitelor pe vehicule

Hotărârea introduce cote adiționale foarte ridicate pentru impozitul pe vehicule, în funcție de norma de poluare, după cum urmează:

• 100% pentru norma Euro 4;
• 75% pentru norma Euro 5;
• 35% pentru norma Euro 6.

Deși Codul fiscal permite autorităților locale aplicarea unor cote adiționale (în mod obișnuit până la 50%, cu anumite excepții introduse prin acte normative recente), Consiliul Local Brașov a optat pentru dublarea impozitului (100%) în cazul vehiculelor Euro 4.

În plus, hotărârea aplică aceeași cotă de 100% atât pentru:

• vehiculele Non-Euro / Euro 1–3, cât și pentru
• vehiculele Euro 4.

Din perspectivă juridică, această abordare este discutabilă, întrucât:

• un vehicul Euro 4 este tehnologic superior și mai puțin poluant decât unul Non-Euro;
• aplicarea unui tratament fiscal identic poate fi calificată drept discriminatorie față de deținătorii de vehicule Euro 4.

2. Impozitul pe clădirile nerezidențiale ale persoanelor fizice

Potrivit art. 2 alin. (2) din HCL nr. 1142/22.12.2025, s-a stabilit o cotă de impozitare de 0,5% pentru clădirile nerezidențiale aflate în proprietatea persoanelor fizice.

Codul fiscal prevede, pentru această categorie de clădiri, un interval de impozitare cuprins între 0,2% și 1,3%.
Deși practica autorităților locale a fost, în mod tradițional, orientată către pragul minim, în acest caz Consiliul Local Brașov a optat pentru o majorare situată la un nivel mediu al intervalului permis de lege.

3. Creșterea taxelor speciale: promovare turistică și salvamont

Consiliul Local Brașov a majorat semnificativ și taxele speciale, respectiv:

• taxa de promovare turistică;
• taxa salvamont.

Dacă anterior valoarea cumulată era de 3 lei/noapte/turist (1 leu taxă de promovare + 2 lei taxă salvamont), prin HCL nr. 1142/2025 s-a stabilit o valoare totală de 12 lei/noapte/turist, astfel:

• 7 lei – taxă de promovare turistică;
• 5 lei – taxă salvamont.

Această valoare se situează printre cele mai ridicate taxe de acest tip din România, potrivit art. 9 și art. 10 din hotărâre, și are un impact direct asupra operatorilor din domeniul turismului și asupra costurilor suportate de turiști.

Concluzie la nivel local

Măsurile adoptate de Municipiul Brașov pentru anul 2026 reflectă o politică fiscală locală orientată către atragere de fonduri, care se suprapune peste creșterile de la nivel național.

Av. Vlad Podoleanu și Av. Diana Iurescu